注： 此文章编写与2017年，
另外， 爱尔兰迫于国际压力，决定2020年起关闭“双层爱尔兰”税务漏洞。
2010年以来，Facebook采用“双层爱尔兰—开曼群岛”避税架构“，以及“股票期权漏洞”两种手段，将公司有效税负降低到仅3.8%，远低于美国法定税率。
但在欧盟一系列反避税压力之下，今年2017年 12月12日，Facebook首席财务官宣布：自18年起，Facebook将弃用“双层爱尔兰—开曼群岛”避税架构，不再将全球（美国以外）销售收入汇总至爱尔兰来确认，而是转由在当地确认当地产生的收入。
Facebook此举不亚于挥刀自宫，这里带大家看科技巨头Facebook的“双层爱尔兰”避税始末，以及目前全球反避税监管大势。
Facebook的“双层爱尔兰—开曼群岛”架构
Facebook是这么做的，
- 先将平台使用权转移出美国：Facebook从美国加州总部名下的Facebook平台使用权（美国和加拿大以外的）转移至爱尔兰公司1（Facebook Ireland Holdings）。爱尔兰公司1作为Facebook的国际总部，注册在爱尔兰，性质上是无限公司，但可能并非爱尔兰税务居民，而是开曼群岛的税收居民。
- 再利用平台使用费转让定价：爱尔兰公司1将平台再将平台租给爱尔兰公司2，爱尔兰公司2向爱尔兰1支付大额平台使用费，爱尔兰2是爱尔兰税务居民。
- 差价在爱尔兰缴税：爱尔兰公司2从美加以外的国家使用该平台获得收入，扣除支付给爱尔兰公司1的平台使用费后，剩余利润在爱尔兰按本地12.5％税率征税。
这就是跨国公司典型的“双层爱尔兰”架构。
（注：本段根据外媒报出的材料推断而来）
Facebook的避税效果
此举，即通过两个爱尔兰，将盈利资金最终流向开曼群岛。在税务上，
- 盈利流向爱尔兰1，而爱尔兰1是开曼税收居民，开曼无所得税。
- 爱尔兰2就实体使用平台获得的收入，与向爱尔兰1支付平台费差价，向爱尔兰本地缴纳12.5%所得税，爱尔兰没有强转让定价调整措施，这个差价几乎为0。
- 最后，根据美国税改前税法，美国跨国公司应就全球所得征税，但外国公司再将利润汇回美国前，并不必向美国支付所得税。
据称，16年，Facebook通过爱尔兰转移了超过148亿美金的收入。所以，如你所见，Facebook有效税率极低，07-15年有效税负仅3.8%，这远低于美国法定税率。
“双层爱尔兰”避税架构曾风靡一时
80年代后期至14年，“双层爱尔兰”、“双层爱尔兰荷兰三明治”风靡一时，苹果、Google、微软、通用电气、Facebook、Adobe……很多大型跨国公司都在用。
- Adobe
- 苹果
- 通用电气
- IBM
- 强生
- 雅培
- 微软 Microsoft
- 新闻集体
- 甲骨文 Oracle
- 辉瑞
- 星巴克 Starbucks
- 雅虎 Yahoo
Image source: https://archive.nytimes.com/www.nytimes.com/interactive/2012/04/28/business/Double-Irish-With-A-Dutch-Sandwich.html
Medium: Asset Protection Strategy: Double Irish Dutch Sandwich
https://medium.com/@icoservices/asset-protection-strategy-double-irish-dutch-sandwich-f89fdfb0cca
U.S. consumer
If the profits from the sale of a product stay in the United States, they would be subject to a federal tax of 35 percent. But if money is paid to an Irish subsidiary as royalties on patents the company owns, it can ultimately be taxed at far lower rates.
Manufacturing subsidiary
At one time, a company would actually manufacture products in Ireland. But today, it’s more likely to use factories in China, Brazil or India that ship directly to consumers.
Irish subsidiary
Because of a quirk in Irish law, if the Irish subsidiary is controlled by managers elsewhere, like the Caribbean, then the profits can skip across the world tax-free.
Overseas consumer
When the same product is sold overseas, money from the sale is sent to a second Irish subsidiary.
Caribbean or other tax haven
The profits can land in an overseas tax haven where they are stored, invisible to authorities, for years.
Second Irish subsidiary
Netherlands
And because of Irish treaties that make some inter-European transfers tax-free, the company can avoid taxes by routing the profits through the Netherlands …
… and then back to the first Irish subsidiary, which sends the profits to the overseas tax haven.
典型的“双层爱尔兰荷兰三明治”架构
“双层爱尔兰”之所以是爱尔兰：
为何是爱尔兰，主要基于爱尔兰当时的税收政策，
一般情况下，在爱尔兰成立的公司被视为爱尔兰税收居民。在其他情形下，集中管理和控制测试将用于判定企业的居民身份。另外，如果根据税收协定确认企业为非居民企业，成立地原则将不适用。
而爱尔兰与世界很多国家都有签属避免双重征税协定，所以就出现在爱尔兰注册的公司并非爱尔兰税务居民的情况。
所以注册在爱尔兰，利用爱尔兰对于纳税居民的认定政策，找到与爱尔兰签署双重税收协议但没有公司税的国家，就能双重不征税了。。。
这样看，“双层爱尔兰”架构确实是不错，Facebook当初也是花了重金做的架构。什么，你问我有多重：2012-2015年四年，Facebook支付了2100万美金咨询费做税务计划。
监管与舆论重压之下，Facebook痛挥刀自宫
架构是好，可是无奈后面发生了太多事儿，
1、爱尔兰迫于国际压力，决定2020年起关闭“双层爱尔兰”税务漏洞。
2、Facebook面临英国、法国、德国等国家舆论压力，在人家国家销售额这么大，却把利润投通过“双层爱尔兰”架构和“股票期权税务漏洞”转移走了或不纳税，这使得各国都不满意。
3、欧盟财长上个月初要求成员国采用共同税基（CCCTB）来提高透明度。与此同时，整个欧洲征税提案拟对互联网公司的业务收入按销售额征税，而非利润征税，这显然对目前Facebook的税收状况构成了威胁。
4、而且，Facebook被美国税务局搞得很烦，16年Facebook被IRS追税，要求补缴30-50亿美元税收外加利息和罚金，称Facebook在2010年转移平台使用权到爱尔兰子公司时数10亿美元资产被低估。这事到现在还没完。
所以，在二十国集团（G20）“基地侵蚀和利润转移”BEPS十五项行动计划打击反避税大趋势下，来自监管和舆论种种压力之下，Facebook选择挥刀自宫。即不再将全球（美国以外）销售收入汇总至爱尔兰来确认，而是转由在当地确认当地产生的收入，在销售地缴税。
按照Facebook首席财务官对于税改架构进度预期：计划18年开始调整，预计19年上半年完成架构调整工作。随税务架构调整，未来Facebook税负一定会上涨。
当然，除了伤己，被Facebook搞的，其他跨国公司估计也都紧张兮兮了，鬼知道这当初费多大劲打造的“双层爱尔兰”，你说抛弃就抛弃了，说好的一起白头，你却偷偷焗了油，我们怎么办啊。宝宝苦。
后记：
全球反避税大趋势，注意言行举止。
来源：Amy姐
